本報記者 向炎濤 見習(xí)記者 許林艷

據(jù)《證券日報》記者統(tǒng)計，截至4月26日凌晨，月內(nèi)共有54家上市公司發(fā)布2021年年度業(yè)績預(yù)告修正公告，其中大部分公司均在向下調(diào)整業(yè)績，不少公司的凈利潤由盈利變?yōu)樘潛p狀態(tài)。向下修正業(yè)績的原因多涉及信用減值、資產(chǎn)減值、疫情影響等。

一位不愿具名的業(yè)內(nèi)人士對《證券日報》記者表示，業(yè)績預(yù)告修正主要取決于三個因素：一是公司的管理水平；再者是企業(yè)自己的想法，比如沒有和審計師達(dá)成一致；另外也有受到疫情影響的原因。“資產(chǎn)、信用減值多半是會計工作不規(guī)范的‘人禍’，暴露上市公司內(nèi)部財務(wù)合規(guī)工作的漏洞。”透鏡公司研究創(chuàng)始人況玉清對《證券日報》記者說道。

多家上市公司向下調(diào)整業(yè)績

4月25日，東土科技發(fā)布2021年度業(yè)績預(yù)告修正公告。2022年1月26日，東土科技曾披露，預(yù)計實現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤1400萬元至2100萬元，扣非后凈利潤為虧損4700萬元至5700萬元。修正后公司預(yù)計產(chǎn)生的凈利潤額度下降，僅為400萬元至600萬元，扣非后虧損擴大，為虧損7000萬元至8500萬元。

還有多家上市公司年度業(yè)績預(yù)告調(diào)整后，預(yù)計凈利潤由盈轉(zhuǎn)虧。

根據(jù)羅博特科此前披露的2021年業(yè)績預(yù)告，預(yù)計報告期內(nèi)實現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤為2000萬元至3000萬元，扣非凈利潤為1500萬元至2200萬元。但是在業(yè)績預(yù)告修正公告中，羅博特科將業(yè)績由盈利狀態(tài)調(diào)整為虧損，最新預(yù)計2021年凈利潤為虧損4400萬元至4850萬元，扣非凈利潤為虧損7000萬元至7450萬元。

德展健康在1月29日披露的2021年業(yè)績預(yù)告中，預(yù)計公司2021年度實現(xiàn)歸母凈利潤5250萬元至7000萬元，扣非凈利潤為3550萬元至5300萬元。修正后的歸母凈利潤則為虧損4000萬元至6000萬元，扣非后凈利潤為虧損8274.04萬元至1.03億元。

“上市公司預(yù)測業(yè)績可以發(fā)生變化，但是變化幅度應(yīng)在合理范圍內(nèi)，超出合理范圍的，就意味著業(yè)績預(yù)告時存在未勤勉盡責(zé)的情形。”上海明倫律師事務(wù)所王智斌律師在接受《證券日報》記者采訪時說道：“從信息披露的角度考察，如果上市公司在編制預(yù)測信息時未能遵守會計準(zhǔn)則，或者在業(yè)績預(yù)告時對于影響業(yè)績預(yù)測的重要因素未作風(fēng)險提示的，又或者業(yè)績預(yù)測的前提發(fā)生重大變化公司未及時修正的，受到業(yè)績預(yù)告誤導(dǎo)的投資者均有權(quán)向上市公司提起民事索賠訴訟。”

不少上市公司因為業(yè)績大幅度調(diào)整收關(guān)注函。海默科技此前預(yù)計2021年度歸母凈利潤為盈利5000萬元至6000萬元，修正后為虧損2.55億元至2.65億元。深交所對這一大幅度調(diào)整情況表示關(guān)注，要求海默科技說明業(yè)績預(yù)告修正的具體決策過程，業(yè)績修正的具體調(diào)整情況及金額等情況。

榮盛發(fā)展也因凈利潤的巨幅調(diào)整被深交所關(guān)注，公司將2021年凈利潤由預(yù)計盈利1億元至1.5億元下調(diào)為虧損45億元至60億元，深交所要求公司說明知悉可能導(dǎo)致2021年度業(yè)績同比大幅下滑事項的最早時點，是否及時披露2021年度預(yù)計業(yè)績大幅下滑事項，公司在財務(wù)管理及信息披露事務(wù)管理等方面的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷等問題。4月25日晚間，榮盛發(fā)展發(fā)布延遲回復(fù)深交所關(guān)注函公告。

資產(chǎn)減值、信用減值為主要原因

分析公司業(yè)績向下修正的原因，發(fā)現(xiàn)“資產(chǎn)減值、信用減值”為高頻詞。

4月25日晚間，景峰醫(yī)藥發(fā)布2021年業(yè)績預(yù)告修正公告，歸母凈利潤虧損狀態(tài)進(jìn)一步擴大，由最初預(yù)計的虧損3600萬元至7200萬元擴大至虧損1.9億元至2.2億元。虧損擴大原因主要為基于謹(jǐn)慎性原則，對公司及下屬子公司2021年末存在可能發(fā)生減值跡象的資產(chǎn)補充計提資產(chǎn)減值損失、全額計提其他應(yīng)收款減值損失等，這些都對凈利潤造成較大影響。

上文所提到的德展健康表示，基于謹(jǐn)慎性原則，公司對各類資產(chǎn)進(jìn)行了全面檢查和減值測試。經(jīng)過與相關(guān)中介機構(gòu)的討論，公司對其他應(yīng)收款計提的信用減值損失有所增加，對公司報告期內(nèi)的凈利潤產(chǎn)生了一定的影響。

業(yè)內(nèi)人士表示，信用減值和資產(chǎn)減值屬于會計核算時下調(diào)業(yè)績的合理原因，但是需要會計所嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則進(jìn)行信用減值和資產(chǎn)減值。

對于如何避免業(yè)績預(yù)告披露不準(zhǔn)確的問題，北京安坤律師事務(wù)所合伙人蘇少華告訴《證券日報》記者：“公司要從兩個方面改善，一是公司相關(guān)人員加強財務(wù)會計知識的學(xué)習(xí)，提高專業(yè)度并降低出錯率；二是公司要高度強化信披合規(guī)的法律意識，自覺通過完善自身內(nèi)部控制制度、建立完整的財務(wù)審批流程等手段，避免發(fā)生業(yè)績預(yù)告不準(zhǔn)確的問題。”

（編輯 上官夢露）

關(guān)鍵詞： 上市公司