年報(bào)季結(jié)束，大部分公司及時(shí)交卷，也有少數(shù)公司拖延交卷。
截至5月7日，11家A股公司無法在法定期限內(nèi)披露2021年年報(bào)。探究原因，既有疫情因素影響，也有與審計(jì)機(jī)構(gòu)無法達(dá)成一致意見的因素，個(gè)別公司此前甚至還遭到監(jiān)管處罰。
目前，已有4家公司收到監(jiān)管函件。監(jiān)管機(jī)構(gòu)表示，公司未能按期披露年報(bào)已違反證券法的有關(guān)規(guī)定，并可能觸及退市新規(guī)要求實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示或終止上市等情形。
疫情因素成年報(bào)披露“攔路虎”？
疫情是否成為最重要的影響因素，需要結(jié)合公司的實(shí)際情況理性分析，防止部分問題公司進(jìn)行避重就輕不合理歸因。
11家A股公司中，部分公司明確提及，疫情影響了2021年年報(bào)披露。
ST輔仁4月25日公告稱，深圳旭泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）（下稱“深圳旭泰”）受國內(nèi)新冠疫情防控出行限制和審計(jì)工作安排的影響，目前公司年報(bào)審計(jì)工作進(jìn)度未達(dá)預(yù)期，存在無法于4月30日前披露2021年年報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
4月30日，ST輔仁在無法按期披露定期報(bào)告時(shí)，卻未提及疫情影響，僅表示，聘請(qǐng)深圳旭泰為2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)間較晚，其開展審計(jì)工作時(shí)間較短導(dǎo)致2021年度審計(jì)工作進(jìn)度未達(dá)預(yù)期。
ST輔仁4月6日召開臨時(shí)股東大會(huì)，確定聘任深圳旭泰為2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，此時(shí)距離ST輔仁預(yù)約4月30日披露2021年年報(bào)不足1個(gè)月時(shí)間。公司在回復(fù)上交所問詢函時(shí)坦言，受疫情影響存在無法按期出具審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。
“疫情是否成為最重要的影響因素，需要結(jié)合公司的實(shí)際情況理性分析?！鄙虾視?huì)計(jì)學(xué)院上市公司年報(bào)研究中心主任葉小杰認(rèn)為，有些公司原本就存在很多問題，疫情只是讓這些問題加重，要防止部分問題公司避重就輕不合理歸因。
ST輔仁2020年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告被上一任審計(jì)機(jī)構(gòu)出具了否定意見，導(dǎo)致被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示。4月30日，ST輔仁發(fā)布業(yè)績快報(bào)顯示，公司2021年實(shí)現(xiàn)營業(yè)總收入15.43億元，同比下降46.62%；歸母凈利潤虧損17.96億元，同比下降38.92%。
*ST環(huán)球同樣表示受疫情影響，無法在法定期限內(nèi)披露2021年年報(bào)。不過，公司此前稱，扣除與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入后，存在營業(yè)收入不足1億元的風(fēng)險(xiǎn)，可能被終止上市。
1月22日，*ST環(huán)球發(fā)布業(yè)績預(yù)告稱，預(yù)計(jì)2021年主營業(yè)務(wù)收入1.35億元，扣除與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入后的營業(yè)收入為1.35億元。上交所下發(fā)問詢函要求*ST環(huán)球說明，是否存在未滿足收入確認(rèn)條件而確認(rèn)收入的情形，但是公司在回復(fù)時(shí)予以否認(rèn)。
如今，*ST環(huán)球無法在法定期限內(nèi)披露2021年年報(bào)。2月18日，上交所就*ST環(huán)球業(yè)績預(yù)告事項(xiàng)下發(fā)監(jiān)管工作函指出，若公司涉嫌未按規(guī)定對(duì)營業(yè)收入予以扣除以此規(guī)避終止上市，上交所將在公司披露2021年年報(bào)后及時(shí)提請(qǐng)啟動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)檢查等監(jiān)管措施，并對(duì)公司及有關(guān)責(zé)任人予以紀(jì)律處分。
未與審計(jì)機(jī)構(gòu)達(dá)成一致意見
存在眾多問題的公司，每年的經(jīng)營成果可能發(fā)生很大變化或出現(xiàn)各種新情況，而審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)公司基于不同的立場(chǎng)很容易產(chǎn)生不同意見。
*ST邦訊5月4日晚間公告稱，公司無法在法定期限內(nèi)披露2021年年報(bào)，主要是在受贈(zèng)成都能盾電子科技有限公司（下稱“成都能盾”）資產(chǎn)事宜的審計(jì)與評(píng)估，以及四川天府銀行三方債務(wù)轉(zhuǎn)移及債務(wù)豁免等事項(xiàng)上，仍未與年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)達(dá)成一致意見。
*ST邦訊公告稱，上述事項(xiàng)可能導(dǎo)致公司2021年度經(jīng)審計(jì)凈利潤為負(fù)值且營業(yè)收入低于1億元、歸屬于上市公司股東的凈資產(chǎn)為負(fù)、被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具非標(biāo)準(zhǔn)意見的審計(jì)報(bào)告，從而導(dǎo)致公司被終止上市。
審計(jì)機(jī)構(gòu)與*ST邦訊的意見不一致在此前就有跡可循。4月20日，*ST邦訊收到北京證監(jiān)局出具的《行政監(jiān)管措施決定書》顯示，公司2021年12月31日發(fā)布《關(guān)于受贈(zèng)資產(chǎn)的公告》《成都能盾審計(jì)報(bào)告》及《成都能盾股東股權(quán)價(jià)值評(píng)估報(bào)告書》的相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確，違反了《上市公司信息披露管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。
延安必康4月27日公告稱，疫情防控影響審計(jì)工作進(jìn)度，導(dǎo)致無法按期披露2021年年報(bào)。到了4月30日，公司無法在法定期限內(nèi)披露定期報(bào)告主要是“在重大事項(xiàng)上與年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)未能達(dá)成一致（意見），導(dǎo)致公司在定期報(bào)告編制中遇到困難”。
4月30日，延安必康發(fā)布業(yè)績快報(bào)暨業(yè)績預(yù)告修正公告稱，2021年歸母凈利潤由原先預(yù)告9.5億元至10億元，修正為虧損7.8億元至8.8億元。延安必康稱，業(yè)績預(yù)告修正主要受疫情影響，在審計(jì)過程中的函證問詢工作無法正常開展。公司基于謹(jǐn)慎性原則，對(duì)應(yīng)收賬款根據(jù)預(yù)計(jì)可回收金額單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并對(duì)各資產(chǎn)組計(jì)提減值。
不過，延安必康此前與審計(jì)機(jī)構(gòu)在重大事項(xiàng)上未能達(dá)成一致意見，所以公司此次業(yè)績預(yù)告修正的有關(guān)事項(xiàng)未與審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通。
延安必康聘請(qǐng)的2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)是臨陣改聘。2月9日，公司召開臨時(shí)股東大會(huì)確定，聘任北京興昌華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）為2021年年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，理由是綜合考慮未來發(fā)展戰(zhàn)略、未來業(yè)務(wù)拓展和審計(jì)需求等情況。
原審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)延安必康2020年財(cái)報(bào)出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)涉及控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用上市公司資金。2021年12月31日，延安必康收到的《行政監(jiān)管措施決定書》同樣提及上述問題。
知名財(cái)稅審計(jì)專家劉志耕表示，此前存在眾多問題的公司，每年的經(jīng)營成果可能發(fā)生很大變化或出現(xiàn)各種新情況，而審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)公司基于不同的立場(chǎng)很容易產(chǎn)生不同意見。被審計(jì)的公司要么接受調(diào)整意見，要么審計(jì)報(bào)告披露相關(guān)問題，如果談不攏就會(huì)導(dǎo)致年報(bào)“難產(chǎn)”。
4家公司收到監(jiān)管函件
無法按期發(fā)布年報(bào)顯然不能一拖了之，目前已有4家公司收到了交易所的監(jiān)管函件。
4月29日，未來股份收到上交所監(jiān)管工作函。工作函稱，公司未能按期披露2021年年報(bào)已經(jīng)違反了證券法的有關(guān)規(guī)定，并可能觸及退市新規(guī)要求實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的情形。上交所將按照《紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)公司及相關(guān)責(zé)任人啟動(dòng)公開譴責(zé)等紀(jì)律處分程序。
未來股份表示，無法在法定期限內(nèi)披露2021年年報(bào)，主要是定期報(bào)告涉及的部分信息在準(zhǔn)確性、完整性上暫時(shí)無法核實(shí)，需進(jìn)一步梳理清查，同時(shí)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)無法在短時(shí)間內(nèi)核實(shí)、說明。
未來股份介紹，在編制和配合審計(jì)2021年財(cái)報(bào)過程中，發(fā)現(xiàn)此前期間存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定追溯重述更正前期重要差錯(cuò)，導(dǎo)致2020年年報(bào)的貨幣資金減少6億元、預(yù)付款項(xiàng)增加6億元。
未來股份計(jì)劃在法定披露期限屆滿之日起2個(gè)月內(nèi)披露2021年年報(bào)。而按照退市新規(guī)要求，如果公司在停牌2個(gè)月內(nèi)仍無法披露2021年年報(bào)，將在停牌2個(gè)月屆滿的下一個(gè)交易日公告被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示，并自下一個(gè)交易日復(fù)牌且被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。
更為嚴(yán)重的是*ST濟(jì)堂，因無法在法定期限內(nèi)披露2021年年報(bào)，觸及退市新規(guī)的相關(guān)要求將被上交所終止上市。
*ST濟(jì)堂稱，公司2020年財(cái)報(bào)被出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，觸及退市新規(guī)的“財(cái)務(wù)類退市風(fēng)險(xiǎn)警示”情形。公司未在法定期限內(nèi)披露最近一年年報(bào)，將被上交所終止上市。
*ST濟(jì)堂2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)深圳聯(lián)創(chuàng)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）（下稱“聯(lián)創(chuàng)立信”）出具情況說明稱，公司與聯(lián)創(chuàng)立信在4月5日簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，距離法定報(bào)告日的間隔時(shí)間較短，結(jié)合*ST濟(jì)堂年報(bào)審計(jì)流程和工作量，無法在4月30日前履行完審計(jì)程序。
上一任審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)*ST濟(jì)堂2020年財(cái)報(bào)出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告后，*ST濟(jì)堂在4月份確定改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)，理由是綜合考慮公司業(yè)務(wù)發(fā)展和未來審計(jì)的需要。
上交所在監(jiān)管工作函中指出，對(duì)于審計(jì)時(shí)間不足導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)無法按期完成審計(jì)程序的問題，*ST濟(jì)堂應(yīng)當(dāng)深入查找未能及時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師的原因，充分揭示未能按期披露年報(bào)的實(shí)際情況，做好終止上市的有關(guān)工作。
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