《金證研》南方資本中心 知予/作者 易溪 南江/風(fēng)控
上市公司的內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，是監(jiān)管層對于首發(fā)上市企業(yè)的要求之一。而此番上市背后，武漢恒立工程鉆具股份有限公司（以下簡稱“恒立鉆具”）曾存在使用個人卡、存貨賬實差異、票據(jù)違規(guī)、資金占用、第三方回款等財務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形，并遭監(jiān)管層“拷問”其內(nèi)控不規(guī)范及整改情況。
(資料圖片僅供參考)
2019-2021年以及2022年1-6月各期末，恒立鉆具對供應(yīng)商湖北輝煌機械制造有限責(zé)任公司（以下簡稱“輝煌機械”）存在2,000萬元以上的應(yīng)付賬款余額，對此，恒立鉆具表示系輝煌機械未及時開票結(jié)算所致。而令人費解的是，截至2022年11月，輝煌機械仍存在機械設(shè)備抵押達1,300萬元。且在此情形之下，輝煌機械對恒立鉆具銷售原材料的價格逐年走低，是甘當冤大頭還是另有隱情？或該打上問號。
此外，2019-2021年，恒立鉆具合作的多家供應(yīng)商，社保繳納人數(shù)持續(xù)多年為0人，合計超三千萬元的交易真實性存疑。而需要指出的是，此次恒立鉆具上市合作的審計機構(gòu)，在報告期內(nèi)數(shù)十次遭處罰，能否勤勉盡責(zé)？
一、欠供應(yīng)商款千萬元超1年卻怪其未及時開票，供應(yīng)商缺錢到抵押設(shè)備“冤不冤”？
天下熙熙皆為利來，天下攘攘皆為利往。2020-2021年以及2022年1-6月各期末，恒立鉆具對供應(yīng)商輝煌機械存在賬齡為1-2年（含2年）的超千萬元的應(yīng)付賬款余額。對此，恒立鉆具表示系輝煌機械未及時開票結(jié)算所致。而截至2022年11月，輝煌機械仍存在機械設(shè)備抵押達1,300萬元。輝煌機械此舉令人費解。
1.1 2019-2021年以及2022年1-6月，對供應(yīng)商輝煌機械的采購額累計超三千萬元
據(jù)恒立鉆具簽署日期為2022年9月30日的關(guān)于恒立鉆具向不特定合格投資者公開發(fā)行股票并在北交所上市申請文件審核問詢函的回復(fù)（以下簡稱“審核問詢回復(fù)”），輝煌機械成立于2009年12月14日，注冊資本為500萬元，股東為楊茂（持股60%）、楊苗（持股40%）。輝煌機械主要從事金屬加工業(yè)務(wù)，經(jīng)營范圍包括機械設(shè)備、模具的設(shè)計、制造、銷售；金屬結(jié)構(gòu)加工；普通機械配件、汽車零部件制造；金屬材料銷售；廢舊金屬回收、加工。
而且，輝煌機械自成立以來，其股東、執(zhí)行董事、總經(jīng)理和監(jiān)事一直為楊茂、楊苗二人，與恒立鉆具不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。
自2010年開始，恒立鉆具與輝煌機械建立合作關(guān)系，雙方合作已有十余年，恒立鉆具主要向其采購毛坯、半成品、小零件等原材料，其中以采購毛坯、半成品為主，并委托其提供鍛造加工服務(wù)。
據(jù)恒立鉆具簽署日期為2022年9月30日的招股說明書（以下簡稱“招股書”），2019-2021年，輝煌機械分別為恒立鉆具的第一大、第三大、第五大供應(yīng)商。2022年1-6月，輝煌機械未現(xiàn)身于前五大供應(yīng)商名單。
據(jù)招股書及審核問詢回復(fù)，2019-2021年以及2022年1-6月，恒立鉆具對輝煌機械的采購金額分別為1,650.73萬元、1,034.03萬元、841.04萬元、328.9萬元。
經(jīng)《金證研》南方資本中心測算，2019-2021年，恒立鉆具向輝煌機械累計采購的金額為3,854.7萬元。
此外，據(jù)招股書，報告期內(nèi)恒立鉆具對輝煌機械的委外加工合同內(nèi)容為鍛件加工，合同金額為年度框架合同，實際以訂單為準，合同有效期為1年，報告期內(nèi)每年簽訂。
1.2 2020年，輝煌機械為恒立鉆具進行票據(jù)貼現(xiàn)237萬元
據(jù)審核問詢回復(fù)，證監(jiān)會要求恒立鉆具解釋說明其向供應(yīng)商及關(guān)聯(lián)方票據(jù)貼現(xiàn)、票據(jù)找零的具體情況。
根據(jù)申報材料，報告期內(nèi)恒立鉆具2019年、2020年為供應(yīng)商和關(guān)聯(lián)方貼現(xiàn)的金額分別為115萬元、267萬元。供應(yīng)商為恒立鉆具貼現(xiàn)，系恒立鉆具將收到的商業(yè)票據(jù)背書給供應(yīng)商，供應(yīng)商將票據(jù)對應(yīng)金額通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式轉(zhuǎn)給恒立鉆具。2020年，輝煌機械存在為恒立鉆具進行票據(jù)貼現(xiàn)的情形，貼現(xiàn)金額為237萬元。
對此，上述票據(jù)貼現(xiàn)行為均未約定和支付貼現(xiàn)利息。上述貼現(xiàn)事項因為無具體商業(yè)實質(zhì)，違反了《票據(jù)法》第十條規(guī)定。對此，恒立鉆具表示上述事項總體金額不大，占恒立鉆具采購和收入金額比例很低，且相關(guān)票據(jù)均已到期支付，不存在貼現(xiàn)票據(jù)到期無法收回的情形，未擾亂票據(jù)市場，恒立鉆具在中介機構(gòu)的督促下進行了整改，2021年未再發(fā)生上述無商業(yè)實質(zhì)的票據(jù)貼現(xiàn)情形。
簡言之，2020年，輝煌機械存在為恒立鉆具進行票據(jù)貼現(xiàn)的不規(guī)范行為，貼現(xiàn)金額為237萬元。
值得注意的是，2019-2021年年末，恒立鉆具都對輝煌機械存在2,000萬元以上的應(yīng)付賬款。
1.3 2019-2021年以及2022年1-6月，對輝煌機械存在超千萬元賬齡1-2年（含2年）的應(yīng)付款
據(jù)審核問詢回復(fù)，恒立鉆具對輝煌機械存在大量應(yīng)付賬款。2021年末對輝煌機械的應(yīng)付賬款余額為2,371.88萬元，占比21.27%，其中一年以上應(yīng)付賬款1,385.96萬元，恒立鉆具主要向其采購毛坯、半成品，各期采購金額分別為1,539.7萬元、952.89萬元、792.51萬元。
因此，北交所要求恒立鉆具說明2021年其對輝煌機械應(yīng)付賬款余額較高的原因，是否存在拖欠回款或者潛在利益糾紛。
據(jù)審核問詢回復(fù)，2019-2021年以及2022年1-6月各期末，恒立鉆具對輝煌機械的應(yīng)付賬款余額分別為2,371.41萬元、2,540.56萬元、2,371.88萬元、2,173.16萬元。
其中，2019-2021年以及2022年1-6月各期末，1年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)付賬款余額分別為1,699.93萬元、1,198.15萬元、985.91萬元、719.91萬元；1-2年（含2年）的應(yīng)付賬款余額分別為671.49萬元、1,342.41萬元、1,198.15萬元、1,237.66萬元；2-3年（含3年）的應(yīng)付賬款余額分別為0元、0元、187.82萬元、215.59萬元。
1.4恒立鉆具稱，應(yīng)付款系輝煌機械未及時開票導(dǎo)致貨款未能及時結(jié)算所致
對此，據(jù)審核問詢回復(fù)，恒立鉆具表示，2019-2021年以及2022年1-6月，其向輝煌機械合計采購金額為3,854.7萬元，合計付款金額為3,913.3萬元，合計采購金額和付款金額基本匹配。恒立鉆具對輝煌機械的付款政策為開票后按月滾動結(jié)算，輝煌機械因沒有及時開票導(dǎo)致貨款未能及時結(jié)算。恒立鉆具各期向輝煌機械采購金額，和期末未開票暫估金額基本相當，采購交易基本間隔長達一年以上時間開票結(jié)算。因此，恒立鉆具應(yīng)付輝煌機械款項的賬齡結(jié)構(gòu)較長。
不難發(fā)現(xiàn)，2020-2021年以及2022年1-6月各期末，恒立鉆具對輝煌機械的賬齡為1-2年（含2年）的應(yīng)付賬款余額均超千萬元。對此，恒立鉆具表示其對輝煌機械的應(yīng)付賬款余額較大主要為以往年度歷年積累形成且輝煌機械未及時開票結(jié)算所致。
令人費解的是，2017-2021年，輝煌機械存在抵押設(shè)備的情況。
1.5截至2022年11月，輝煌機械存在機械設(shè)備抵押達1,300萬元
據(jù)市場監(jiān)督管理局，截至查詢?nèi)掌?022年11月6日，輝煌機械存在2項在履行的動產(chǎn)抵押。其中一項抵押登記編號為宜都工商動抵登[2018]020號，登記日期為2018年4月4日。抵押權(quán)人為宜都市豐源投資咨詢擔(dān)保有限責(zé)任公司。被擔(dān)保債權(quán)數(shù)額為500萬元，債務(wù)人履行債務(wù)的期限為2018年4月4日至2028年4月4日，抵押物為機器設(shè)備27臺套,價值1,028萬元,狀況良好,存放于輝煌機械。
另一項抵押登記編號為宜都工商動抵登【2017】137號，登記日期為2017年8月8日。抵押權(quán)人為宜都市豐源投資咨詢擔(dān)保有限責(zé)任公司。被擔(dān)保債權(quán)數(shù)額為500萬元，債務(wù)人履行債務(wù)的期限為2017年8月7日至2023年7月8日，抵押物為機器設(shè)備35,189臺套，價值1,033.73萬元，狀況良好，存放于輝煌機械。
據(jù)動產(chǎn)融資統(tǒng)一登記公示系統(tǒng)，截至查詢?nèi)掌?022年11月6日，輝煌機械存在生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品抵押，登記證明編號為11840504001414975097，登記日期為2021年6月28日。抵押權(quán)人為宜都市乾元久通小額貸款有限責(zé)任公司。被擔(dān)保債權(quán)數(shù)額為300萬元，債務(wù)人履行債務(wù)的期限為2021年6月28日至2023年6月27日，抵押物為機器設(shè)備價值1,039.5萬元、存貨價值315.5萬元，均存放在輝煌機械廠內(nèi)，狀況良好。
由上可知，輝煌機械為恒立鉆具2019-2021年的前五大供應(yīng)商。且2019-2021年，恒立鉆具對輝煌機械的采購金額達3,500萬元。2020年，輝煌機械存在為恒立鉆具進行票據(jù)貼現(xiàn)237萬元的情形。
值得注意的是，2019-2021年及2022年1-6月各期末，恒立鉆具都對輝煌機械存在2,000萬元以上的應(yīng)付賬款余額。同期，恒立鉆具對輝煌機械的1-2年（含2年）的應(yīng)付賬款均超千萬元，對此，恒立鉆具表示系以往年度歷年積累形成且輝煌機械未及時開票結(jié)算所致。2017-2021年，輝煌機械均存在機械設(shè)備抵押的情況，金額達1,300萬元。
而且，2019年以來，恒立鉆具向輝煌機械采購的毛坯、半成品、小零件等原材料采購金額呈逐年下降趨勢。恒立鉆具為分散集中采購風(fēng)險，逐步增加了向其他供應(yīng)商采購毛坯、半成品的規(guī)模。
簡而言之，輝煌機械在自身存在達上千萬元機械設(shè)備抵押的情況下，卻仍未及時開票結(jié)算恒立鉆具超千萬元的應(yīng)付賬款余額，屬實令人費解。且在此情形之下，輝煌機械對恒立鉆具銷售原材料的價格逐年走低，是甘當冤大頭還是另有隱情？或該打上問號。
一波未停一波又起，恒立鉆具新增的供應(yīng)商卻現(xiàn)“零人”異象。
二、多家供應(yīng)商缺乏交易能力，超三千萬元采購數(shù)據(jù)真實性存疑
眼見未必真實，所言并非確鑿。2019-2021年，恒立鉆具為分散集中采購風(fēng)險，增加了向輝煌機械之外的其他4家供應(yīng)商采購毛坯、半成品的規(guī)模，采購額合計超三千萬元。然而新增的供應(yīng)商，頻現(xiàn)零人異象。
2.1為分散集中采購風(fēng)險，恒立鉆具新增了協(xié)洪工貿(mào)等4家毛坯半成品供應(yīng)商
據(jù)招股書，2019-2021年及2022年1-6月，恒立鉆具采購生產(chǎn)物料包括主要材料、外購件（含半成品）、包裝材料等。其中，恒立鉆具采購的主要材料包括鋼材、合金、軸承等，采購的外購件主要是毛坯、半成品等。
據(jù)此，恒立鉆具在審核問詢回復(fù)中表示，2019-2021年及2022年1-6月，恒立鉆具向輝煌機械采購的毛坯、半成品、小零件等原材料采購金額分別為1,539.7萬元、952.89萬元和792.51萬元、310.4萬元，呈逐年下降趨勢。
其中原因主要系恒立鉆具為分散集中采購風(fēng)險，逐步增加了向青島盾建裝備科技有限公司（以下簡稱“盾建裝備”）、仙桃市佳俊機械有限公司（以下簡稱“佳俊機械”）、武漢拓儲工貿(mào)有限公司（以下簡稱“拓儲工貿(mào)”）、潛江市協(xié)洪工貿(mào)有限公司（以下簡稱“協(xié)洪工貿(mào)”）等供應(yīng)商采購毛坯、半成品的規(guī)模。
2019-2021年及2022年1-6月，恒立鉆具增加向其他供應(yīng)商采購毛坯、半成品的規(guī)模，采購金額分別為511.46萬元、1,253.68萬元、1,462.45萬元、493.35萬元，合計3,720.94萬元。
其中，據(jù)招股書，2019-2021年，協(xié)洪工貿(mào)為恒立鉆具的前五大外協(xié)供應(yīng)商。其中，協(xié)洪工貿(mào)為恒立鉆具2019-2021年的第五大、第四大、第五大外協(xié)供應(yīng)商。
具體來說，2019-2021年，恒立鉆具對協(xié)洪工貿(mào)采購的外協(xié)項目為機加工，采購金額分別為104.61萬元、97.25萬元、55.99萬元，采購占比分別為10.73%、9.98%、5.74%。
經(jīng)《金證研》南方資本中心測算，2019-2021年，恒立鉆具向協(xié)洪工貿(mào)累計采購?fù)鈪f(xié)加工的金額為257.85萬元。
此外，據(jù)招股書，報告期內(nèi)，恒立鉆具對協(xié)洪工貿(mào)存在委外加工合同，合同內(nèi)容為刀具配件加工，合同金額為年度框架合同，實際以訂單為準，合同有效期為1年，報告期內(nèi)每年簽訂。
由上可知，協(xié)洪工貿(mào)為恒立鉆具2019-2021年的第五大、第四大、第五大外協(xié)供應(yīng)商，其累計外協(xié)采購金額達250萬元。
然而，新增4家供應(yīng)商中有3家供應(yīng)商的社保繳納人數(shù)持續(xù)多年為0人。
2.2新增4家供應(yīng)商中，3家供應(yīng)商社保繳納人數(shù)多年為0人
據(jù)招股書，協(xié)洪工貿(mào)成立于2016年，經(jīng)營范圍為石油機械零配件加工、批發(fā)；機電設(shè)備及配件、磨具磨料、焊接材料、五金產(chǎn)品、閥門、潤滑油銷售；金屬切割、焊接、管道維修服務(wù)；金屬制品加工、批發(fā)；金屬熱處理加工；糧油批發(fā)、零售。
截至查詢?nèi)掌?022年11月6日，協(xié)洪工貿(mào)的股東為肖莉，投資比例為100%。
據(jù)市場監(jiān)督管理局，2016-2021年協(xié)洪工貿(mào)的社保繳納人數(shù)分別為0人、0人、0人、0人、0人、0人。
公開信息顯示，股東肖莉名下并無其他持股公司，或不存在他人代繳社保的情況。
由上可知，2016-2021年，協(xié)洪工貿(mào)的社保繳納人數(shù)皆為0人。
不止于此。
據(jù)市場監(jiān)督管理局，佳俊機械成立于2019年12月2日，經(jīng)營范圍為配件、模具、橡膠、塑料件的生產(chǎn)；精密機械零件設(shè)計、加工、生產(chǎn)及銷售；非標零件、農(nóng)業(yè)機械零部件、工程機械零部件、石化通用機械零部件、機床零部件、汽車零部件、軍品零部件、食品機械零部件及各種機械設(shè)備制造及加工。
截至查詢?nèi)掌?022年11月6日，佳俊機械的股東為胡文雅，持股比例為100%。其中，胡文雅任執(zhí)行董事兼總經(jīng)理，徐輝任監(jiān)事。
據(jù)市場監(jiān)督管理局，2019-2021年佳俊機械的社保繳納人數(shù)分別為0人、0人、0人。
公開信息顯示，股東胡文雅名下并無其他持股公司，或不存在他人代繳社保的情況。
此外，將目光移至拓儲工貿(mào)。
據(jù)市場監(jiān)督管理局，拓儲工貿(mào)成立于2016年11月25日，其經(jīng)營范圍里，許可項目：建設(shè)工程設(shè)計；各類工程建設(shè)活動；住宅室內(nèi)裝飾裝修，一般項目：金屬材料銷售；建筑材料銷售；建筑裝飾材料銷售；建筑用鋼筋產(chǎn)品銷售；化工產(chǎn)品銷售（不含許可類化工產(chǎn)品）；電子產(chǎn)品銷售；機械零件、零部件銷售；機械設(shè)備銷售；機械設(shè)備租賃；建筑工程機械與設(shè)備租賃；電線、電纜經(jīng)營；五金產(chǎn)品零售；五金產(chǎn)品批發(fā)；金屬工具銷售；門窗銷售；門窗制造加工、金屬材料制造、金屬表面處理及熱處理加工（制造、加工僅限分支機構(gòu)）。
截至查詢?nèi)掌?022年11月6日，自2019年6月21日以來，拓儲工貿(mào)的股東為王海峰、王麗，持股比例分別為70%、30%。其中，王海峰任執(zhí)行董事兼總經(jīng)理，王麗任監(jiān)事。
據(jù)市場監(jiān)督管理局，2016-2021年拓儲工貿(mào)的社保繳納人數(shù)分別為0人、0人、0人、0人、0人、2人。
公開信息顯示，股東王海峰名下并無其他持股公司，王麗名下的另一家持股公司為湖北鑫錦晟物資發(fā)展有限公司，目前處于吊銷未注銷狀態(tài)，不存在他人代繳社保的情況。
可見，2016-2020年拓儲工貿(mào)的社保繳納人數(shù)均為0人，2021年僅2人。
不僅如此，還有一家前五大外協(xié)供應(yīng)商雷成龍液壓的社保繳納人數(shù)為0人。
2.3 2019-2021年，對另一前五大外協(xié)供應(yīng)商雷成龍液壓累計采購達250萬元
據(jù)招股書，2019-2020年，武漢市雷成龍液壓機械有限公司（以下簡稱“雷成龍液壓”）為恒立鉆具的前五大外協(xié)供應(yīng)商。其中，雷成龍液壓為恒立鉆具2019-2020年的第三大、第三大外協(xié)供應(yīng)商。
具體來說，2019-2020年，恒立鉆具對雷成龍液壓采購的外協(xié)項目為機加工，采購金額分別為155.42萬元、133.97萬元，占比分別為15.95%、13.75%。
經(jīng)《金證研》南方資本中心測算，2019-2020年，恒立鉆具向雷成龍液壓累計外協(xié)采購的金額為289.39萬元。
此外，據(jù)招股書，截至2022年9月30日，報告期內(nèi)，恒立鉆具對雷成龍液壓的委外加工合同為刀箱加工，合同金額為年度框架合同，實際以訂單為準，合同有效期為1年，報告期內(nèi)每年簽訂。
可知，2019-2021年，恒立鉆具向雷成龍液壓的累計外協(xié)采購額達250萬元，為恒立鉆具2019-2020年的第三大、第三大外協(xié)供應(yīng)商。
然而，供應(yīng)商雷成龍液壓2016-2021年的社保實繳人數(shù)皆為0人。
2.4 2016-2021年，供應(yīng)商雷成龍液壓社保實繳人數(shù)皆為0人
據(jù)招股書及市場監(jiān)督管理局，雷成龍液壓成立于2011年11月11日。其經(jīng)營范圍為液壓系統(tǒng)，液壓油缸加工制造，機械配件加工及銷售。
截至查詢?nèi)掌?022年11月6日，雷成龍液壓的股東為雷星、董君，持股比例分別為70%、30%。其中，雷星任執(zhí)行董事兼總經(jīng)理，董君任監(jiān)事。
據(jù)市場監(jiān)督管理局，2016-2021年雷成龍液壓的社保繳納人數(shù)皆為0人。
公開信息顯示，截至查詢?nèi)掌?022年11月6日，股東雷星和董君名下的另一家持股公司為武漢欽豐瑞機械設(shè)備有限公司，目前處于吊銷未注銷狀態(tài)，不存在他人代繳社保的情況。
由上可知，2016-2021年雷成龍液壓社保繳納人數(shù)為0人，卻撐起近250萬元的交易額。
由上述情形不難看出，2019-2021年，恒立鉆具新增的3家毛坯半成品供應(yīng)商中有3家供應(yīng)商社保繳納人數(shù)持續(xù)多年為0人。此外，2016-2021年，作為恒立鉆具前五大外協(xié)供應(yīng)商之一的雷成龍液壓，社保繳納人數(shù)亦為0人。恒立鉆具頻與零人公司交易，數(shù)據(jù)真實性幾何？
三、經(jīng)辦會計師曾因執(zhí)業(yè)問題“吃”警示函，審計機構(gòu)頻遭處罰或難勤勉盡責(zé)
審計機構(gòu)作為資本市場“守門人”，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量與資本市場財務(wù)信息披露質(zhì)量密切相關(guān)。而恒立鉆具此次上市的經(jīng)辦會計師及審計機構(gòu)均現(xiàn)執(zhí)業(yè)“黑歷史”。
3.1此次的會計所為立信所，經(jīng)辦會計師包含陳勇波
據(jù)招股書，此番上市，恒立鉆具的會計師事務(wù)所系立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“立信所”），此次的經(jīng)辦會計師系陳勇波、湯方明。
即是說，此次上市，恒立鉆具的經(jīng)辦會計師包括陳勇波。
然而2019年，陳勇波曾因信息披露問題被監(jiān)管機構(gòu)出具警示函。
3.2因未發(fā)現(xiàn)審計對象費用跨期等問題，經(jīng)辦會計師陳勇波2019年被出具警示函
據(jù)貴州證監(jiān)局[2019]012號行政監(jiān)管措施決定書，2019年12月27日，立信所及會計師陳勇波、王曉燕因在執(zhí)業(yè)的大唐高鴻數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)股份有限公司（以下簡稱“高鴻股份(000851)”）2018年年報審計項目中，存在函證程序執(zhí)行不到位、未發(fā)現(xiàn)費用跨期問題等問題，而被貴州證監(jiān)局采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
值得注意的是，2019-2021年立信所頻因執(zhí)業(yè)問題遭處罰達35次。
3.3 2019-2021年，立信所頻因執(zhí)業(yè)問題遭處罰達35次或難勤勉盡責(zé)
據(jù)廣東證監(jiān)局[2018]18號文件，立信所在對廣東超華科技(002288)股份有限公司（以下簡稱“超華科技”）2014年年報審計過程中未勤勉盡責(zé)，沒有按照審計準則的規(guī)定進行審計，未能發(fā)現(xiàn)超華科技財務(wù)舞弊行為，出具的審計報告存在虛假記載。2018年12月3日，立信所被廣東證監(jiān)局責(zé)令改正違法行為，被沒收業(yè)務(wù)收入75萬元，并被處以75萬元的罰款。
據(jù)證監(jiān)會〔2018〕119號文件，2018年12月20日，立信所因在對武漢國藥科技股份有限公司2012年、2013年年度財務(wù)報表審計時，未勤勉盡責(zé)，出具了存在虛假記載的審計報告等問題，被證監(jiān)會決定沒收其業(yè)務(wù)收入95萬元，并被處以95萬元罰款。
據(jù)滬證監(jiān)決〔2020〕3號文件，2020年1月7日，立信所及其相關(guān)注冊會計師因執(zhí)行長發(fā)集團長江投資實業(yè)股份有限公司2017年度內(nèi)部控制審計項目中，存在未對部分重要內(nèi)控的有效性進行恰當測試和評價、控制測試樣本量不符合要求等問題，被上海證監(jiān)局局采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
據(jù)滬證監(jiān)決〔2020〕2號文件，2020年1月7日，立信所及其相關(guān)注冊會計師因在執(zhí)行上海之江生物科技股份有限公司2015年1月1日至2018年6月30日上市申報的財務(wù)報告審計項目中，存在函證程序執(zhí)行不到位、與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險應(yīng)對措施執(zhí)行不到位等問題，被上海證監(jiān)局采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
據(jù)滬證監(jiān)決〔2020〕69號文件，2020年3月24日，立信所及其相關(guān)注冊會計師因在執(zhí)行上海至正道化高分子材料股份有限公司2017-2018年年報審計項目和2018年度內(nèi)部控制審計項目中，存在關(guān)聯(lián)方資金占用審計程序執(zhí)行不到位、未合理關(guān)注重要在建工程轉(zhuǎn)固時點的及時性、收入審計程序執(zhí)行不到位、重要內(nèi)部控制審計程序執(zhí)行不到位等問題，被上海證監(jiān)局采取出具警示函的監(jiān)管措施。
據(jù)廣東證監(jiān)局[2020]13號文件，2020年1月13日，立信所因在安徽馬鞍山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司首次公開發(fā)行股票審計項目中，存在未對不一致的審計證據(jù)執(zhí)行進一步的程序、實施分析性程序時未作出預(yù)期并評價預(yù)期、未根據(jù)實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報評價控制是否得到有效運行、未對貸款撥備計提的準確性認定獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及審計工作底稿記錄不完整等情況，被廣東證監(jiān)局采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
據(jù)廣東證監(jiān)局[2020]32號文件，2020年3月20日，立信所因在鼎龍文化(002502)股份有限公司（以下簡稱“鼎龍文化”）2018年度年報審計項目中，存在未按要求與前任注冊會計師進行溝通、制定的審計策略執(zhí)行不到位、未對管理層的專家的工作進行充分了解和評價、未關(guān)注到鼎龍文化財務(wù)報表中與商譽相關(guān)資產(chǎn)組的披露存在錯誤、未進一步獲取審計證據(jù)消除詢證函回函的疑慮因素、未記錄與管理層對重大事項的討論、審計工作底稿的記錄存在錯漏等情況，被廣東證監(jiān)局采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
據(jù)江蘇證監(jiān)局〔2020〕121號文件，2020年12月21日，立信所及其相關(guān)注冊會計師因在執(zhí)行維維食品飲料股份有限公司2018年度審計執(zhí)業(yè)項目中，存在未恰當評估資金占用方面的重大錯報風(fēng)險、控制測試執(zhí)行不到位、部分實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位等問題，被江蘇證監(jiān)局采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
據(jù)江蘇證監(jiān)局〔2021〕74號文件，2021年7月14日，立信所及其相關(guān)注冊會計師因在執(zhí)行江蘇保千里視像科技集團股份有限公司2015年、2016年年報審計項目中，存在未對主營業(yè)務(wù)收入審計中的異常情況保持合理懷疑、部分實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位等問題，被江蘇證監(jiān)局采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
據(jù)廣東證監(jiān)局[2021]51號文件，2021年7月22日，立信所及其相關(guān)注冊會計師因在執(zhí)行湛江國聯(lián)水產(chǎn)(300094)開發(fā)股份有限公司2018-2019年年報審計項目中，存在存貨期初余額審計程序執(zhí)行不到位、應(yīng)收賬款審計程序執(zhí)行不到位、存貨審計程序執(zhí)行不到位、未保持足夠的審計懷疑等問題，被廣東證監(jiān)局采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
此外，據(jù)立信所官網(wǎng)公開信息，2019年1月1日至2021年12月31日期間，立信所存在高達35項受到處罰的記錄。
這意味著，此次恒立鉆具的經(jīng)辦會計師陳勇波，在2019年曾因信息披露問題被監(jiān)管機構(gòu)出具警示函。而且，審計機構(gòu)立信所，報告期內(nèi)因執(zhí)業(yè)問題多次被“警示”或處罰。其中，2019-2021年，立信所35次被處罰，或難勤勉盡責(zé)。
名利竭，是非絕。種種問題之下，恒立鉆具能否突出重圍？拭目以待。
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