中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站21日公布的江蘇證監(jiān)局行政監(jiān)管措施決定書(〔2020〕24號(hào))顯示，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，江蘇證監(jiān)局對(duì)北京亞太聯(lián)華資產(chǎn)評(píng)估有限公司(簡(jiǎn)稱“亞太聯(lián)華評(píng)估”)及資產(chǎn)評(píng)估師康禹、李東峰執(zhí)業(yè)的江蘇長(zhǎng)電科技股份有限公司(簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)電科技”，600584.SH)2018年度商譽(yù)減值測(cè)試涉及的資產(chǎn)組預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的價(jià)值咨詢項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，亞太聯(lián)華評(píng)估及資產(chǎn)評(píng)估師康禹、李東峰在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：
一、資產(chǎn)核查不到位
亞太聯(lián)華評(píng)估及資產(chǎn)評(píng)估師康禹、李東峰未對(duì)長(zhǎng)電科技提供的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行必要的核查驗(yàn)證，咨詢報(bào)告中確定價(jià)值咨詢的范圍為星科金朋申報(bào)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)及負(fù)債，但將不屬于經(jīng)營(yíng)性的款項(xiàng)納入了資產(chǎn)組的范圍進(jìn)行測(cè)算，導(dǎo)致資產(chǎn)組范圍認(rèn)定不恰當(dāng)。
以上不符合《資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則》第十五條以及《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估程序》第十五條的規(guī)定。
二、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查不充分
在底稿中未見對(duì)納入價(jià)值咨詢范圍的主要資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤的記錄;未進(jìn)行有效訪談，將監(jiān)管部門要求會(huì)計(jì)師的自查說明作為評(píng)估師對(duì)會(huì)計(jì)師的訪談提綱，將會(huì)計(jì)師對(duì)監(jiān)管部門的回復(fù)作為評(píng)估師的訪談內(nèi)容，對(duì)公司人員的訪談沒有訪談人員信息與簽字、訪談地點(diǎn)等必要信息。
以上不符合《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估程序》第十二條的規(guī)定。
三、未執(zhí)行必要程序
長(zhǎng)電科技?xì)v史毛利率不高且呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，預(yù)測(cè)期毛利率快速上升，穩(wěn)定期毛利率遠(yuǎn)高于歷史實(shí)際，評(píng)估師對(duì)預(yù)測(cè)期毛利率的合理性沒有進(jìn)行必要的分析、判斷，不符合《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估指南》第五條的規(guī)定。
四、底稿記錄不清晰
底稿記錄存在疏漏，未清晰記錄估值計(jì)算過程，不符合《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估檔案》第七條、第十一條的規(guī)定。
亞太聯(lián)華評(píng)估及資產(chǎn)評(píng)估師康禹、李東峰的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十四條的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，江蘇證監(jiān)局決定對(duì)亞太聯(lián)華評(píng)估及資產(chǎn)評(píng)估師康禹、李東峰采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。亞太聯(lián)華評(píng)估應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則》的規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時(shí)，督促相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估師加強(qiáng)對(duì)證券期貨法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，履行勤勉盡責(zé)義務(wù)。
江蘇長(zhǎng)電科技股份有限公司是中國(guó)著名的分立器件制造商，集成電路封裝生產(chǎn)基地，中國(guó)電子百?gòu)?qiáng)企業(yè)之一，國(guó)家重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)和中國(guó)自主創(chuàng)新能力行業(yè)十強(qiáng)。公司于2003年6月在上交所A板成功上市(股票代碼600584)。公司已形成年產(chǎn)分立器件250億只;集成電路75億塊的能力;4-5”分立器件芯片100萬片的能力。
北京亞太聯(lián)華資產(chǎn)評(píng)估有限公司成立于1993年，前身為河南亞太資產(chǎn)評(píng)估有限公司，具有財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合頒發(fā)的證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)評(píng)估資格，同時(shí)具備房地產(chǎn)、土地等多項(xiàng)評(píng)估資質(zhì)。2008年與河南聯(lián)華資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司戰(zhàn)略重組并更名為“河南亞太聯(lián)華資產(chǎn)評(píng)估有限公司”。2014年，為貫徹財(cái)政部《關(guān)于推動(dòng)評(píng)估機(jī)構(gòu)做大做強(qiáng)做優(yōu)的指導(dǎo)意見》精神，經(jīng)北京市財(cái)政局批準(zhǔn)，公司注冊(cè)地遷入北京。
《資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則》第十五條規(guī)定：資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)依法對(duì)資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)中使用的資料進(jìn)行核查和驗(yàn)證。
《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估程序》第十二條規(guī)定：執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，獲取評(píng)估業(yè)務(wù)需要的資料，了解評(píng)估對(duì)象現(xiàn)狀，關(guān)注評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬。現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查手段通常包括詢問、訪談、核對(duì)、監(jiān)盤、勘查等。資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員可以根據(jù)重要性原則采用逐項(xiàng)或者抽樣的方式進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。
《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估程序》第十五條規(guī)定：資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)依法對(duì)資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)中使用的資料進(jìn)行核查驗(yàn)證。核查驗(yàn)證的方式通常包括觀察、詢問、書面審查、實(shí)地調(diào)查、查詢、函證、復(fù)核等。
《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估指南》第五條規(guī)定：資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，勤勉盡責(zé)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，獨(dú)立進(jìn)行分析和估算并形成專業(yè)意見。
《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估檔案》第七條規(guī)定：工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其他介質(zhì)形式的文檔，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況謹(jǐn)慎選擇工作底稿的形式。
《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估檔案》第十一條規(guī)定：資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員收集委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人提供的資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表及其他重要資料作為工作底稿，應(yīng)當(dāng)由提供方對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)方式包括簽字、蓋章或者法律允許的其他方式。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十四條規(guī)定：資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守評(píng)估準(zhǔn)則或者其他評(píng)估規(guī)范，恰當(dāng)選擇評(píng)估方法，評(píng)估中提出的假設(shè)條件應(yīng)當(dāng)符合實(shí)際情況，對(duì)評(píng)估對(duì)象所涉及交易、收入、支出、投資等業(yè)務(wù)的合法性、未來預(yù)測(cè)的可靠性取得充分證據(jù)，充分考慮未來各種可能性發(fā)生的概率及其影響，形成合理的評(píng)估結(jié)論。
《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施;應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。
以下為原文：
【行政監(jiān)管措施】
江蘇證監(jiān)局關(guān)于對(duì)北京亞太聯(lián)華資產(chǎn)評(píng)估有限公司及資產(chǎn)評(píng)估師康禹、李東峰采取出具警示函監(jiān)管措施的決定
北京亞太聯(lián)華資產(chǎn)評(píng)估有限公司及資產(chǎn)評(píng)估師康禹、李東峰：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你們執(zhí)業(yè)的江蘇長(zhǎng)電科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)電科技)2018年度商譽(yù)減值測(cè)試涉及的資產(chǎn)組預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的價(jià)值咨詢項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們?cè)趫?zhí)業(yè)過程中存在以下問題：
一、資產(chǎn)核查不到位
你們未對(duì)長(zhǎng)電科技提供的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行必要的核查驗(yàn)證，咨詢報(bào)告中確定價(jià)值咨詢的范圍為星科金朋申報(bào)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)及負(fù)債，但將不屬于經(jīng)營(yíng)性的款項(xiàng)納入了資產(chǎn)組的范圍進(jìn)行測(cè)算，導(dǎo)致資產(chǎn)組范圍認(rèn)定不恰當(dāng)。以上不符合《資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則》第十五條以及《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估程序》第十五條的規(guī)定。
二、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查不充分
在底稿中未見對(duì)納入價(jià)值咨詢范圍的主要資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤的記錄;未進(jìn)行有效訪談，將監(jiān)管部門要求會(huì)計(jì)師的自查說明作為評(píng)估師對(duì)會(huì)計(jì)師的訪談提綱，將會(huì)計(jì)師對(duì)監(jiān)管部門的回復(fù)作為評(píng)估師的訪談內(nèi)容，對(duì)公司人員的訪談沒有訪談人員信息與簽字、訪談地點(diǎn)等必要信息。以上不符合《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估程序》第十二條的規(guī)定。
三、未執(zhí)行必要程序
長(zhǎng)電科技?xì)v史毛利率不高且呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，預(yù)測(cè)期毛利率快速上升，穩(wěn)定期毛利率遠(yuǎn)高于歷史實(shí)際，評(píng)估師對(duì)預(yù)測(cè)期毛利率的合理性沒有進(jìn)行必要的分析、判斷，不符合《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估指南》第五條的規(guī)定。
四、底稿記錄不清晰
底稿記錄存在疏漏，未清晰記錄估值計(jì)算過程，不符合《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估檔案》第七條、第十一條的規(guī)定。
你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十四條的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你公司應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則》的規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時(shí)，督促相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估師加強(qiáng)對(duì)證券期貨法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，履行勤勉盡責(zé)義務(wù)。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
江蘇證監(jiān)局
2020年2月21日
關(guān)鍵詞： 亞太聯(lián)華評(píng)估 警示函
