中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局網(wǎng)站近日公布的行政監(jiān)管措施決定書(〔2019〕127、129號)顯示，經(jīng)查，廣東正中珠江會計師事務所(特殊普通合伙)(以下簡稱“正中珠江”)在執(zhí)業(yè)廣東利元亨智能裝備股份有限公司(以下簡稱“利元亨”，)首次公開發(fā)行股票審計項目過程中，存在7宗違規(guī);此外，正中珠江在執(zhí)業(yè)廣東猛獅新能源科技股份有限公司(以下簡稱“猛獅科技”，(*ST猛獅)，002684.SZ)2018年報和內(nèi)控審計工作過程中存在8宗違規(guī)，具體情況如下：
一、利元亨
1.正中珠江未對2017年審計報告日前未回函的31份往來詢證函事項執(zhí)行替代程序，不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十九條的規(guī)定;
2.正中珠江未對函證過程保持必要控制，部分往來詢證函由保薦機構(gòu)代為發(fā)出或收回，不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條的規(guī)定;
3.正中珠江對部分無效的往來詢證函回函，未執(zhí)行進一步審計程序、獲取進一步審計證據(jù)以消除疑慮，不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十七條的規(guī)定;
4.正中珠江將成本確認與分攤作為關(guān)鍵審計事項，但2018年未執(zhí)行原材料出庫計價測試程序，與披露的關(guān)鍵審計事項審計應對措施不一致，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定;
5.正中珠江發(fā)出往來詢證函共245份，審計底稿中未詳細記錄篩選詢證函樣本的標準，不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十一條的規(guī)定;
6.正中珠江對部分往來、銀行詢證函回函不符事項執(zhí)行進一步審計程序時，未在審計底稿中予以及時、完整地記錄，不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第九條的規(guī)定;
7.正中珠江未及時將2018年制造費用分攤測試程序相關(guān)工作底稿予以歸檔，且未在存貨底稿中予以索引、說明。不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第九條和第十七條的規(guī)定。
綜上，正中珠江上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)要求，違反了《證券發(fā)行與承銷管理辦法》(證監(jiān)會令第95號)第三條的規(guī)定。陳昭、林恒新作為利元亨首次公開發(fā)行股票審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。
二、猛獅科技
1.識別確定重要組成部分程序存在缺陷。正中珠江未能針對猛獅科技識別相關(guān)的集團重要組成部分，且未能針對猛獅科技相關(guān)子公司設定重要性水平。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》第二十五條、第三十四條的規(guī)定。
2.子公司收入截止性測試程序缺失。正中珠江對猛獅科技子公司柳州市動力寶電源科技有限公司、汕頭市猛獅新能源車輛技術(shù)有限公司、深圳市泰霸電源系統(tǒng)有限公司、福建猛獅新能源科技有限公司未按嚴格按規(guī)定實施收入截止測試程序，未能對其收入的發(fā)生和完整性認定獲取充分、恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、第十五條的規(guī)定。
3.未能對子公司收入原始數(shù)據(jù)存在的不一致情形采取進一步審計程序。正中珠江在猛獅科技子公司臺州臺鷹電動汽車有限公司收入審計底稿中記錄的對浙江裕路汽車銷售有限公司的銷售金額與浙江裕路汽車銷售有限公司收入底稿記錄的內(nèi)部交易數(shù)據(jù)不一致，你們未確定需要修改或追加哪些審計程序予以解決以上存在疑慮的情形，也未考慮存在的情形對審計其他方面的影響。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、第十五條的規(guī)定。
4.未按照審計計劃執(zhí)行費用審計程序。正中珠江對猛獅科技子公司遂寧宏成電源科技有限公司管理費用截止測試程序缺失，未能對其管理費用的準確性、完整性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
5.營業(yè)外支出審計程序存在缺陷。正中珠江對猛獅科技子公司西藏猛獅清潔能源投資有限公司收到稅務局罰款的相關(guān)審計調(diào)整未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
6.在建工程審計程序存在缺陷。正中珠江在猛獅科技子公司福建動力寶電源科技有限公司(以下簡稱“福建動力寶”)在建工程科目審計底稿中，無實施檢查實物資產(chǎn)的相關(guān)記錄，未對在建工程賬面價值審計調(diào)減的原因及金額的準確性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
7.存貨審計程序存在缺陷。正中珠江對福建動力寶存貨監(jiān)盤的資料無相關(guān)人員簽字確認，你們未評價其管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第四條的規(guī)定。
8.內(nèi)控審計不規(guī)范。正中珠江在對猛獅科技內(nèi)控審計中，未與公司簽訂內(nèi)部控制鑒證業(yè)務約定書;未就內(nèi)部控制鑒證項目制定總體策略和具體計劃;在對轉(zhuǎn)賬收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制執(zhí)行鑒證工作時，所獲取的證據(jù)與鑒證結(jié)論存在矛盾;在對采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制執(zhí)行鑒證工作時，對發(fā)現(xiàn)的異常情況沒有進一步采取相關(guān)措施;在形成鑒證結(jié)論時，未充分考慮在對以上轉(zhuǎn)賬收款環(huán)節(jié)、采購環(huán)節(jié)等進行內(nèi)控測試時獲取的能夠印證鑒證對象信息的證據(jù)和與鑒證對象信息相矛盾的證據(jù)。上述情形不符合《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則》第九條、第十一條、第三十四條、第三十六條、第五十條相關(guān)規(guī)定的情形。
正中珠江上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的相關(guān)規(guī)定。吉爭雄、郭俊彬作為相關(guān)審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。
根據(jù)《證券發(fā)行與承銷管理辦法》第三十八條以及《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對正中珠江、執(zhí)業(yè)利元亨項目的簽字注冊會計師陳昭、林恒新以及執(zhí)業(yè)猛獅科技項目的簽字注冊會計師吉爭雄、郭俊彬采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
經(jīng)中國經(jīng)濟網(wǎng)記者查詢發(fā)現(xiàn)，正中珠江成立于2013年10月24日，蔣洪峰為執(zhí)行事務合伙人、大股東，持股比例10.34%，當事人吉爭雄吃3.45%比例股份。當事人任吉爭雄正中珠江主任職務，本科學歷，畢業(yè)于金陵職業(yè)大學財會專業(yè)，于1992年11月5日獲得批準注冊，于1999年12月8日獲得注冊稅務師資格;郭俊彬，本科學歷，于2010年10月19日獲得批準注冊。
利元亨成立于2014年11月19日，注冊資本6000萬人民幣，周俊雄為法定代表人，第一大股東為惠州市利元亨投資有限公司，持股比例66.84%，周俊雄同時為該公司實控人、執(zhí)行董事、大股東，持股比例51.09%。猛獅科技成立于2001年11月9日，注冊資本5.67億元，于2012年6月12日在深交所掛牌，陳樂伍為法定代表人、董事長、經(jīng)理，截至2019年9月30日，汕頭市澄海區(qū)滬美蓄電池有限公司為第一大股東，持股1.36億股，持股比例24.02%。
經(jīng)中國網(wǎng)財經(jīng)梳理，據(jù)不完全統(tǒng)計，正中珠江在一年內(nèi)被監(jiān)管部門8次點名。2019年4月8日，正中珠江執(zhí)業(yè)的拉芳家化股份有限公司、上海縉嘉國際貿(mào)易有限公司項目在問題收廣東證監(jiān)局警示函;2019年5月9日，證監(jiān)會對廣東正中珠江會計事務所下發(fā)立案調(diào)查通知書，正中珠江會計所被立案調(diào)查的原因是因其在康美藥業(yè)股份有限公司的審計業(yè)務中涉嫌違反證券相關(guān)法律法規(guī);2019年7月5日，正中珠江執(zhí)行的華鵬飛股份有限公司2015、2016年年報審計執(zhí)業(yè)項目存在問題收深圳證監(jiān)局警示函。
2019年8月14日，正中珠江執(zhí)行的廣州中茂園林建設工程有限公司2016年、2017年年報審計項目存在問題收福建證監(jiān)局警示函;2019年8月28日，正中珠江執(zhí)業(yè)的*ST東凌2015年度至2018年度財務報表審計工作存在問題收廣東證監(jiān)局警示函;2019年11月6日，正中珠江執(zhí)業(yè)的蕪湖三七互娛網(wǎng)絡科技集團股份有限公司2018年年報審計項目存在問題收安徽證監(jiān)局警示函;2019年12月31日，正中珠江執(zhí)業(yè)的猛獅科技2018年報和內(nèi)控審計工作存在問題收廣東證監(jiān)局警示函。
《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十九條規(guī)定：在未回函的情況下，注冊會計師應當實施替代程序以獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。
《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條規(guī)定：當實施函證程序時，注冊會計師應當對詢證函保持控制，包括：
(一)確定需要確認或填列的信息;
(二)選擇適當?shù)谋辉冏C者;
(三)設計詢證函，包括正確填列被詢證者的姓名和地址，以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址等信息;(四)發(fā)出詢證函并予以跟進，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。
《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十七條規(guī)定：如果存在對詢證函回函的可靠性產(chǎn)生疑慮的因素，注冊會計師應當進一步獲取審計證據(jù)以消除這些疑慮。
《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條規(guī)定：在使用函證程序時，注冊會計師的目標是，設計和實施函證程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。
《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十一條規(guī)定：注冊會計師應當確定是否有必要實施函證程序以獲取認定層次的相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。在作出決策時，注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險，以及通過實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)如何將檢查風險降至可接受的水平。
《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第九條規(guī)定：不符事項，是指被詢證者提供的信息與詢證函要求確認的信息不一致，或與被審計單位記錄的信息不一致。
《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十七條規(guī)定：在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應當記錄：
(一)審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期;
(二)審計工作的復核人員及復核的日期和范圍。
《證券發(fā)行與承銷管理辦法》(證監(jiān)會令第95號)第三條規(guī)定：中國證監(jiān)會依法對證券發(fā)行與承銷行為進行監(jiān)督管理。證券交易所、證券登記結(jié)算機構(gòu)和中國證券業(yè)協(xié)會應當制定相關(guān)業(yè)務規(guī)則(以下簡稱相關(guān)規(guī)則)，規(guī)范證券發(fā)行與承銷行為。證券公司承銷證券，應當依據(jù)本辦法以及中國證監(jiān)會有關(guān)風險控制和內(nèi)部控制等相關(guān)規(guī)定，制定嚴格的風險管理制度和內(nèi)部控制制度，加強定價和配售過程管理，落實承銷責任。
為證券發(fā)行出具相關(guān)文件的證券服務機構(gòu)和人員，應當按照本行業(yè)公認的業(yè)務標準和道德規(guī)范，嚴格履行法定職責，對其所出具文件的真實性、準確性和完整性承擔責任。
《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》第二十五條規(guī)定：在具體運用《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質(zhì)量控制》時，集團項目合伙人應當確定能否合理預期可以獲取與合并過程和組成部分財務信息相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團審計意見的基礎。因此，集團項目組應當充分了解集團、集團組成部分及其環(huán)境，以識別重要組成部分。
如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團項目合伙人應當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》第三十四條規(guī)定：集團項目組應當確定與重要性相關(guān)的下列事項：
(一)在制定集團總體審計策略時，確定集團財務報表整體的重要性。
(二)根據(jù)集團的特定情況，如果存在某類交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額低于集團財務報表整體的重要性，但合理預期將影響使用者依據(jù)集團財務報表作出的經(jīng)濟決策，確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平。
(三)如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或?qū)忛啠诩瘓F審計目的，為這些組成部分確定組成部分重要性。為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的合計數(shù)超過集團財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退剑M成部分重要性應當?shù)陀诩瘓F財務報表整體的重要性。
(四)設定臨界值，不能將超過臨界值的錯報視為對集團財務報表明顯的微不足道。
《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條規(guī)定：在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應當考慮：
(一)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān);
(二)針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù);
(三)只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)。
《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十五條規(guī)定：注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。
《中國注冊會計師審計準則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第四條規(guī)定：如果存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：
(一)在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤(除非不可行);
(二)對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結(jié)果。
在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應當實施下列審計程序：
(一)評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序;
(二)觀察管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況;
(三)檢查存貨;
(四)執(zhí)行抽盤。
《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構(gòu)，應當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十三條規(guī)定：注冊會計師應當秉承風險導向?qū)徲嬂砟睿瑖栏駡?zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風險，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。
《證券發(fā)行與承銷管理辦法》第三十八條規(guī)定：證券公司承銷未經(jīng)核準擅自公開發(fā)行的證券的，依照《證券法》第一百九十條的規(guī)定處罰。
證券公司承銷證券有前款所述情形的，中國證監(jiān)會可以采取12至36個月暫不受理其證券承銷業(yè)務有關(guān)文件的監(jiān)管措施。
《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施;應當給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。
以下為原文：
中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書
〔2019〕127號
關(guān)于對廣東正中珠江會計師事務所(特殊普通合伙)、陳昭、林恒新采取出具警示函措施的決定
廣東正中珠江會計師事務所(特殊普通合伙)、陳昭、林恒新：
依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對你們執(zhí)業(yè)的廣東利元亨智能裝備股份有限公司(以下簡稱利元亨)首次公開發(fā)行股票審計項目進行了檢查。經(jīng)查，你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：
一、你們未對2017年審計報告日前未回函的31份往來詢證函事項執(zhí)行替代程序。不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十九條的規(guī)定。
二、你們未對函證過程保持必要控制，部分往來詢證函由保薦機構(gòu)代為發(fā)出或收回。不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條的規(guī)定。
三、你們對部分無效的往來詢證函回函，未執(zhí)行進一步審計程序、獲取進一步審計證據(jù)以消除疑慮。不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十七條的規(guī)定。
四、你們將成本確認與分攤作為關(guān)鍵審計事項，但2018年未執(zhí)行原材料出庫計價測試程序，與披露的關(guān)鍵審計事項審計應對措施不一致。不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
五、你們發(fā)出往來詢證函共245份，審計底稿中未詳細記錄篩選詢證函樣本的標準。不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十一條的規(guī)定。
六、你們對部分往來、銀行詢證函回函不符事項執(zhí)行進一步審計程序時，未在審計底稿中予以及時、完整地記錄。不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第九條的規(guī)定。
七、你們未及時將2018年制造費用分攤測試程序相關(guān)工作底稿予以歸檔，且未在存貨底稿中予以索引、說明。不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第九條和第十七條的規(guī)定。
綜上，你們上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)要求，違反了《證券發(fā)行與承銷管理辦法》(證監(jiān)會令第95號)第三條的規(guī)定。陳昭、林恒新作為利元亨首次公開發(fā)行股票審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。
根據(jù)《證券發(fā)行與承銷管理辦法》第三十八條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應認真吸取教訓，嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定做好整改工作，并對相關(guān)責任人進行內(nèi)部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報送整改報告、內(nèi)部問責情況，同時要進一步加強內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，勤勉盡責。
如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請;也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
廣東證監(jiān)局
2019年12月31日
中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書
〔2019〕129號
關(guān)于對廣東正中珠江會計師事務所(特殊普通合伙)、吉爭雄、郭俊彬采取出具警示函措施的決定
廣東正中珠江會計師事務所(特殊普通合伙)、吉爭雄、郭俊彬：
根據(jù)《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》(證監(jiān)會公告〔2010〕12號)《財政部、證監(jiān)會關(guān)于會計師事務所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務有關(guān)問題的通知》(財會〔2012〕2號)等規(guī)定，我局對廣東猛獅新能源科技股份有限公司(以下簡稱猛獅科技)進行了現(xiàn)場檢查，并對你們執(zhí)業(yè)的猛獅科技2018年報和內(nèi)控審計工作進行了延伸檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們在審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題：
一、識別確定重要組成部分程序存在缺陷
你們未能針對猛獅科技識別相關(guān)的集團重要組成部分，且未能針對猛獅科技相關(guān)子公司設定重要性水平。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》第二十五條、第三十四條的規(guī)定。
二、子公司收入截止性測試程序缺失
你們對猛獅科技子公司柳州市動力寶電源科技有限公司、汕頭市猛獅新能源車輛技術(shù)有限公司、深圳市泰霸電源系統(tǒng)有限公司、福建猛獅新能源科技有限公司未按嚴格按規(guī)定實施收入截止測試程序，未能對其收入的發(fā)生和完整性認定獲取充分、恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、第十五條的規(guī)定。
三、未能對子公司收入原始數(shù)據(jù)存在的不一致情形采取進一步審計程序
你們在猛獅科技子公司臺州臺鷹電動汽車有限公司收入審計底稿中記錄的對浙江裕路汽車銷售有限公司的銷售金額與浙江裕路汽車銷售有限公司收入底稿記錄的內(nèi)部交易數(shù)據(jù)不一致，你們未確定需要修改或追加哪些審計程序予以解決以上存在疑慮的情形，也未考慮存在的情形對審計其他方面的影響。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、第十五條的規(guī)定。
四、未按照審計計劃執(zhí)行費用審計程序
你們對猛獅科技子公司遂寧宏成電源科技有限公司管理費用截止測試程序缺失，未能對其管理費用的準確性、完整性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
五、營業(yè)外支出審計程序存在缺陷
你們對猛獅科技子公司西藏猛獅清潔能源投資有限公司收到稅務局罰款的相關(guān)審計調(diào)整未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
六、在建工程審計程序存在缺陷
你們在猛獅科技子公司福建動力寶電源科技有限公司(以下簡稱福建動力寶)在建工程科目審計底稿中，無實施檢查實物資產(chǎn)的相關(guān)記錄，未對在建工程賬面價值審計調(diào)減的原因及金額的準確性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
七、存貨審計程序存在缺陷
你們對福建動力寶存貨監(jiān)盤的資料無相關(guān)人員簽字確認，你們未評價其管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第四條的規(guī)定。
八、內(nèi)控審計不規(guī)范
在對猛獅科技內(nèi)控審計中，你們未與公司簽訂內(nèi)部控制鑒證業(yè)務約定書;未就內(nèi)部控制鑒證項目制定總體策略和具體計劃;在對轉(zhuǎn)賬收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制執(zhí)行鑒證工作時，所獲取的證據(jù)與鑒證結(jié)論存在矛盾;在對采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制執(zhí)行鑒證工作時，對發(fā)現(xiàn)的異常情況沒有進一步采取相關(guān)措施;在形成鑒證結(jié)論時，未充分考慮在對以上轉(zhuǎn)賬收款環(huán)節(jié)、采購環(huán)節(jié)等進行內(nèi)控測試時獲取的能夠印證鑒證對象信息的證據(jù)和與鑒證對象信息相矛盾的證據(jù)。上述情形不符合《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則》第九條、第十一條、第三十四條、第三十六條、第五十條相關(guān)規(guī)定的情形。
你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的相關(guān)規(guī)定。吉爭雄、郭俊彬作為相關(guān)審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。
根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應認真吸取教訓，嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準則的規(guī)定做好整改工作，進一步加強內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制制度，并對相關(guān)責任人進行內(nèi)部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報送整改報告、內(nèi)部問責情況。
如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請;也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
廣東證監(jiān)局
2019年12月31日
關(guān)鍵詞： 正中珠江吃警示函
