據(jù)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站消息，四川證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對(duì)四川華信(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師秦茂、劉力采取出具警示函措施的決定。
依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，四川證監(jiān)局對(duì)四川華信(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)執(zhí)行的鵬博士電信傳媒集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司或鵬博士)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目(川華信審(2019)026號(hào))進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，該項(xiàng)目執(zhí)行存在以下問(wèn)題：
一、業(yè)務(wù)約定書簽訂日期晚于審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)間
鵬博士審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)約定書的簽訂日期為2018年12月17日，晚于審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的時(shí)間，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1111號(hào)——就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)》第五條的規(guī)定。
二、相關(guān)控制測(cè)試執(zhí)行不到位或未實(shí)施
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，存在未獲取充分適當(dāng)證據(jù)以判斷鵬博士新“BOSS”業(yè)務(wù)系統(tǒng)可信賴程度，未見(jiàn)與商譽(yù)減值測(cè)試相關(guān)的9個(gè)關(guān)鍵內(nèi)部控制點(diǎn)執(zhí)行穿行測(cè)試及控制測(cè)試，部分內(nèi)部控制測(cè)試的截止時(shí)點(diǎn)未覆蓋第四季度等問(wèn)題。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》第八條第一款、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
三、函證程序執(zhí)行不到位
未對(duì)鵬博士8個(gè)零余額賬戶、1個(gè)新開(kāi)賬戶、3個(gè)銷戶賬戶進(jìn)行函證;未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告出具日前4個(gè)未回函的銀行賬戶進(jìn)行替代測(cè)試。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十二條、第十九條的規(guī)定。
四、針對(duì)商譽(yù)及其減值測(cè)試的審計(jì)程序不充分
未見(jiàn)對(duì)公司商譽(yù)減值跡象進(jìn)行判斷、分析和復(fù)核的底稿記錄;鵬博士關(guān)于商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組的認(rèn)定及商譽(yù)分?jǐn)偛环稀镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,但審計(jì)未予調(diào)整;審計(jì)未對(duì)商譽(yù)所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合可回收金額的預(yù)測(cè)模型、關(guān)鍵參數(shù)的合理性獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);未對(duì)外部專家意見(jiàn)進(jìn)行分析復(fù)核;對(duì)商譽(yù)減值測(cè)試相關(guān)披露不充分的情形未要求公司進(jìn)行調(diào)整。
上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十九條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》第十三條以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告》第十四條、第十五條的相關(guān)規(guī)定。
此外，檢查還發(fā)現(xiàn)四川華信(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師秦茂、劉力在對(duì)應(yīng)收賬款、在建工程及固定資產(chǎn)、其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用等報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，存在未按審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)程序、所獲取的審計(jì)證據(jù)不充分、部分底稿記錄前后矛盾等情形，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條的相關(guān)規(guī)定。
綜上，四川華信(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師秦茂、劉力的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，四川證監(jiān)局決定對(duì)四川華信(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師秦茂、劉力采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。
以下是原文：
關(guān)于對(duì)四川華信(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)
及注冊(cè)會(huì)計(jì)師秦茂、劉力采取出具警示函措施的決定
四川華信(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師秦茂、劉力：
依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你所執(zhí)行的鵬博士電信傳媒集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司或鵬博士)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目(川華信審(2019)026號(hào))進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，該項(xiàng)目執(zhí)行存在以下問(wèn)題：
一、業(yè)務(wù)約定書簽訂日期晚于審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)間
鵬博士審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)約定書的簽訂日期為2018年12月17日，晚于審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的時(shí)間，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1111號(hào)——就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)》第五條的規(guī)定。
二、相關(guān)控制測(cè)試執(zhí)行不到位或未實(shí)施
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，存在未獲取充分適當(dāng)證據(jù)以判斷鵬博士新“BOSS”業(yè)務(wù)系統(tǒng)可信賴程度，未見(jiàn)與商譽(yù)減值測(cè)試相關(guān)的9個(gè)關(guān)鍵內(nèi)部控制點(diǎn)執(zhí)行穿行測(cè)試及控制測(cè)試，部分內(nèi)部控制測(cè)試的截止時(shí)點(diǎn)未覆蓋第四季度等問(wèn)題。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》第八條第一款、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
三、函證程序執(zhí)行不到位
未對(duì)鵬博士8個(gè)零余額賬戶、1個(gè)新開(kāi)賬戶、3個(gè)銷戶賬戶進(jìn)行函證;未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告出具日前4個(gè)未回函的銀行賬戶進(jìn)行替代測(cè)試。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十二條、第十九條的規(guī)定。
四、針對(duì)商譽(yù)及其減值測(cè)試的審計(jì)程序不充分
未見(jiàn)對(duì)公司商譽(yù)減值跡象進(jìn)行判斷、分析和復(fù)核的底稿記錄;鵬博士關(guān)于商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組的認(rèn)定及商譽(yù)分?jǐn)偛环稀镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,但審計(jì)未予調(diào)整;審計(jì)未對(duì)商譽(yù)所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合可回收金額的預(yù)測(cè)模型、關(guān)鍵參數(shù)的合理性獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);未對(duì)外部專家意見(jiàn)進(jìn)行分析復(fù)核;對(duì)商譽(yù)減值測(cè)試相關(guān)披露不充分的情形未要求公司進(jìn)行調(diào)整。
上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十九條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》第十三條以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告》第十四條、第十五條的相關(guān)規(guī)定。
此外，檢查還發(fā)現(xiàn)你們?cè)趯?duì)應(yīng)收賬款、在建工程及固定資產(chǎn)、其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用等報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，存在未按審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)程序、所獲取的審計(jì)證據(jù)不充分、部分底稿記錄前后矛盾等情形，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條的相關(guān)規(guī)定。
綜上，你們的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師秦茂、劉力采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
照《證券法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提醒你們：(一)你所應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，切實(shí)落實(shí)質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量;(二)相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起20個(gè)工作日內(nèi)向我局提交書面報(bào)告。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
四川證監(jiān)局
2019年12月23日
關(guān)鍵詞： 四川華信會(huì)計(jì)所收警示函
