康得新(目前證券簡稱“*ST康得”)涉嫌虛增利潤119億元事件造成的沖擊波已暗流涌動。7月8日，北京商報記者獲悉，因康得新造假事件，審計機構(gòu)瑞華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱“瑞華”)被立案調(diào)查。實際上，作為目前國內(nèi)第二大會計師事務(wù)所，此前瑞華在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中曾因未能勤勉盡責(zé)頻頻被罰，內(nèi)控質(zhì)量顯露無疑。而在業(yè)內(nèi)人士看來，此次被調(diào)查無疑對瑞華業(yè)務(wù)造成一定影響。
立案調(diào)查
7月8日下午，有報道稱，從接近監(jiān)管層的相關(guān)人士處了解到，證監(jiān)會已關(guān)注到康得新涉嫌信息披露違法案的中介機構(gòu)，一些工作正在進行，瑞華已經(jīng)被立案調(diào)查。北京商報記者致電瑞華進行求證，相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“未接到回應(yīng)通知，無法做出回應(yīng)”。
實際上，根據(jù)上述接近監(jiān)管層人士所述，一般情況下，在調(diào)查上市公司造假、涉嫌信息披露違法違規(guī)的，會同步關(guān)注中介機構(gòu)責(zé)任，若確實涉及未勤勉盡責(zé)的情況證監(jiān)會將立案調(diào)查。
證監(jiān)會7月5日通報的信息顯示，經(jīng)查，康得新涉嫌在2015-2018年期間，通過虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)等方式虛增營業(yè)收入，并通過虛構(gòu)采購、生產(chǎn)、研發(fā)費用、產(chǎn)品運輸費用等方式虛增營業(yè)成本、研發(fā)費用和銷售費用。通過上述方式，康得新虛增利潤總額共達119億元。
此外，康得新還涉嫌未在相關(guān)年度報告中披露控股股東非經(jīng)營性占用資金的關(guān)聯(lián)交易和為控股股東提供擔(dān)保，以及未如實披露募集資金使用情況等違法行為。上述行為導(dǎo)致康得新披露的相關(guān)年度報告存在虛假記載和重大遺漏。
北京商報記者通過查閱康得新歷史公告發(fā)現(xiàn)，康得新2015-2018年的年報審計機構(gòu)均為瑞華。
屢屢被罰
事實上，對于這家在國內(nèi)排名第二的會計師事務(wù)所而言，可謂“劣跡”斑斑，瑞華此前曾屢屢被罰。根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱“中注協(xié)”)官網(wǎng)公布的瑞華近三年被罰情況顯示，瑞華在2016-2018年共被證監(jiān)會或證監(jiān)局處罰5次。
瑞華最近一次處罰牽涉到7月9日即被摘牌的成都華澤鈷鎳材料股份有限公司(以下簡稱“華澤鈷鎳”，目前證券簡稱“華澤退”)。 瑞華作為華澤鈷鎳2013年、2014年年度報告的審計機構(gòu)，對上述兩年年度報告均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留的審計意見，并收取華澤鈷鎳年度報告審計服務(wù)費用130萬元。但是華澤鈷鎳2013年、2014年年報存在虛假記載，瑞華在對華澤鈷鎳2013年度、2014年度財務(wù)報表審計過程中未勤勉盡責(zé)，出具了存在虛假記載的審計報告。2018年12月29日，證監(jiān)會對瑞華開出罰單，沒收瑞華業(yè)務(wù)收入130萬元，并處以390萬元的罰款。
2016年、2017年，瑞華被開出四張罰單。2016年12月6日，因在年報審計過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計報告存在虛假記載，瑞華被深圳證監(jiān)局沒收業(yè)務(wù)收入70萬元，并處以70萬元的罰款。一個月后，因瑞華在審計亞太實業(yè)2013年年度財務(wù)報表過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計報告存在虛假記載，2017年1月6日，證監(jiān)會對瑞華責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入39萬元，并處以78萬元罰款。
基于上述兩次行政處罰，瑞華最終遭到被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)2個月的處罰。2017年2月21日，財政部發(fā)布了瑞華被暫停新證券業(yè)務(wù)通知。彼時，因瑞華被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)為當(dāng)年監(jiān)管層重拳出擊的首家會計師事務(wù)所曾一度轟動業(yè)界。
而瑞華可謂“屢教不改”，不久后瑞華再收罰單。2017年2月28日，瑞華因未勤勉盡責(zé)，沒有按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定進行審計，瑞華被廣東證監(jiān)局沒收業(yè)務(wù)收入95萬元，并處以95萬元的罰款。之后，瑞華作為振隆特產(chǎn)IPO審計機構(gòu)，對振隆特產(chǎn)2012年、2013年及2014年財務(wù)報表進行審計并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。瑞華在審計過程中未勤勉盡責(zé)，其所出具的審計報告存在虛假記載。2017年3月，證監(jiān)會責(zé)令瑞華改正違法行為，沒收業(yè)務(wù)收入130萬元，并處以260萬元罰款。
拖累業(yè)務(wù)
在業(yè)內(nèi)人士看來，瑞華被證監(jiān)會立案調(diào)查無疑對公司業(yè)務(wù)造成一定影響。中注協(xié)公布的2017年、2018年業(yè)務(wù)收入前100家會計師事務(wù)所信息顯示，瑞華2017年、2018年業(yè)務(wù)總收入排名均為第六，內(nèi)資事務(wù)所排名第二。
作為國內(nèi)排名靠前的會計師事務(wù)所，瑞華擁有豐富的客戶資源。瑞華官網(wǎng)披露的信息顯示，瑞華戰(zhàn)略伙伴包括中交集團等40多家國務(wù)院國資委直屬中央企業(yè)，中國重工、國電電力等370余家A股上市公司，鞍鋼股份、大唐發(fā)電等多家A+H股、A+S股企業(yè)，客戶遍布制造、采掘、文化娛樂、銀行保險等行業(yè)。
東北證券研究總監(jiān)付立春在接受北京商報記者采訪時表示，會計師事務(wù)所被調(diào)查，涉及到的相關(guān)服務(wù)項目都有可能受到合理性的質(zhì)疑，現(xiàn)有業(yè)務(wù)可能會擱置，對公司后續(xù)涉及到的業(yè)務(wù)會造成一定影響。
據(jù)悉，此前廣東正中珠江會計師事務(wù)所被查，多家擬IPO企業(yè)曾中止審查。Wind數(shù)據(jù)顯示，IPO審核申報企業(yè)中，以瑞華為審計機構(gòu)的公司除去輔導(dǎo)備案登記受理的58家企業(yè)，有36家公司處于IPO受理、反饋或預(yù)披露更新狀態(tài)。
其中，北京萬泰生物藥業(yè)股份有限公司等8家公司IPO申請狀態(tài)為預(yù)披露更新。中國黃金集團黃金珠寶股份有限公司等15家公司的IPO申請狀態(tài)為已受理。6家企業(yè)為已反饋。1家科創(chuàng)板企業(yè)洛陽建龍微納新材料股份有限公司為已問詢。另外，有4家已經(jīng)進行了多輪問詢回復(fù)的科創(chuàng)板申請企業(yè)的審計機構(gòu)亦為瑞華。此外，已經(jīng)發(fā)行的科創(chuàng)板企業(yè)瀾起科技以及天準(zhǔn)科技的審計機構(gòu)也為瑞華。
若證監(jiān)會認(rèn)定瑞華未能勤勉盡責(zé)，瑞華還將面臨投資者索賠問題。上海明倫律師事務(wù)所律師王智斌表示，證監(jiān)會認(rèn)定瑞華未能勤勉盡責(zé)之后，投資者可以起訴瑞華會計師事務(wù)所，要求瑞華會計師事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。根據(jù)王智斌團隊現(xiàn)在正在代理康得新投資者的索賠事宜，王智斌介紹稱，據(jù)初步了解的情況，預(yù)計最終起訴金額不會低于億元，在康得新欠缺賠付能力的情況下，瑞華會計師事務(wù)所極有可能成為實際賠付者。
