隨著滬深兩市上市公司年報(bào)及一季報(bào)的披露完成，諸多“問(wèn)題年報(bào)”也陸續(xù)浮出水面。在新近披露的2018年報(bào)中，多家上市公司高管在年報(bào)中“自曝家丑”，“直懟”公司年報(bào)有問(wèn)題。
高管“直懟”年報(bào)虛假記載
在田中精機(jī)4月27日發(fā)布的年報(bào)中，董事龔倫勇將公司帶到了“風(fēng)口浪尖”，他公開(kāi)表示年報(bào)“已是虛假記載”。此外，對(duì)于同日發(fā)布的一季報(bào)，龔倫勇也投出了“反對(duì)票”，表示無(wú)法保證年報(bào)內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，理由是“遠(yuǎn)洋 2018 年業(yè)績(jī)調(diào)整到2019年第一季度”。
也因此，對(duì)于田中精機(jī)的2018年財(cái)務(wù)報(bào)告，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所給出了“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”。
龔倫勇的“自曝家丑”迅速引起了交易所和證監(jiān)局的關(guān)注。4月29日、30日，證監(jiān)局、深交所先后下發(fā)了監(jiān)管問(wèn)詢(xún)函，證監(jiān)局同時(shí)對(duì)田中精機(jī)主要高管進(jìn)行約談。
針對(duì)2018年年報(bào)披露中頻頻出現(xiàn)“自曝家丑”的情形，浙江大學(xué)管理學(xué)院財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)學(xué)系教授、博士生導(dǎo)師韓洪靈接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪(fǎng)時(shí)表示：“上市公司董監(jiān)高‘自曝家丑’通常意味著主要的公司治理機(jī)制和內(nèi)部控制系統(tǒng)已經(jīng)失靈，也通常意味著該公司已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊，尤其是近期的康美藥業(yè)和康得新等這些案例。在這些案例中，大股東的行為(主要是財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊和掏空上市公司)已經(jīng)嚴(yán)重?fù)p害投資者的利益。”
韓洪靈教授進(jìn)一步表示，“隨著近年來(lái)監(jiān)管和法律責(zé)任的加強(qiáng)，部分董監(jiān)高為能減輕自身后續(xù)所面臨的監(jiān)管處罰和法律懲戒而選擇‘自曝家丑’，其關(guān)鍵原因是非控股股東的董監(jiān)高在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊中所獲得的利益遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于控股股東。此外，我們觀察到，獨(dú)立董事‘自曝家丑’的概率最高，這說(shuō)明近年來(lái)獨(dú)立董事在公司治理中的作用得到了進(jìn)一步的提高”。
應(yīng)對(duì)爭(zhēng)議轉(zhuǎn)賣(mài)相關(guān)資產(chǎn)
田中精機(jī)與遠(yuǎn)洋翔瑞、龔倫勇的緣分起于2016年。2016年9月，田中精機(jī)發(fā)布公告稱(chēng)，公司擬以支付現(xiàn)金的方式，收購(gòu)龔倫勇等在內(nèi)的遠(yuǎn)洋翔瑞股東所持的遠(yuǎn)洋翔瑞55%的股權(quán)。
根據(jù)收購(gòu)方案，截至評(píng)估基準(zhǔn)日2016年3月31日，遠(yuǎn)洋翔瑞合并口徑總資產(chǎn)賬面價(jià)值為 19239.38萬(wàn)元，收益法評(píng)估后的股東全部權(quán)益價(jià)值為70841.70萬(wàn)元，增值率為1025.55%。經(jīng)交易各方協(xié)商，遠(yuǎn)洋翔瑞55%股權(quán)的交易價(jià)格為3.905億元。同時(shí)，業(yè)績(jī)補(bǔ)償義務(wù)人也作出承諾，遠(yuǎn)洋翔瑞2016至2018年度的承諾凈利潤(rùn)分別為人民幣5000萬(wàn)元、6500萬(wàn)元及8500萬(wàn)元。
而從遠(yuǎn)洋翔瑞近年業(yè)績(jī)上看，承諾期內(nèi)，遠(yuǎn)洋翔瑞分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5575.94萬(wàn)元、6225.90萬(wàn)元，2018年，這一數(shù)值僅有882.84萬(wàn)元。這也是龔倫勇對(duì)于田中精機(jī)2018年年報(bào)的異議所在：他認(rèn)為田中精機(jī)的年報(bào)沒(méi)有真實(shí)反映遠(yuǎn)洋翔瑞的業(yè)績(jī)。
為了“優(yōu)化上市公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，解決公司內(nèi)部爭(zhēng)議”，田中精機(jī)想出了一個(gè)頗有“創(chuàng)意”的解決方法。5月16日，公司公告稱(chēng)，擬將遠(yuǎn)洋翔瑞55%的股權(quán)出售，接手方即為遠(yuǎn)洋翔瑞原控股股東、表示年報(bào)“已是虛假記載”的田中精機(jī)董事龔倫勇、及其配偶彭君或指定第三方。
《證券日?qǐng)?bào)》記者就出售遠(yuǎn)洋翔瑞股權(quán)的相關(guān)細(xì)節(jié)、遠(yuǎn)洋翔瑞的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等問(wèn)題致電了田中精機(jī)董秘。等記者說(shuō)明來(lái)意，對(duì)方以“不方便，可以看公告”作答，記者正欲追問(wèn)，公司董秘直接掛斷了電話(huà)。
收入確認(rèn)時(shí)間成焦點(diǎn)
從監(jiān)管機(jī)構(gòu)下發(fā)的問(wèn)詢(xún)函可以看出，龔倫勇提出反對(duì)的主要與田中精機(jī)控股子公司遠(yuǎn)洋翔瑞的業(yè)績(jī)承諾及2018年?duì)I收收入確認(rèn)有關(guān)。
田中精機(jī)2018年年報(bào)顯示，公司去年實(shí)現(xiàn)營(yíng)收8.03億元，同比增長(zhǎng)59.30%;實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤(rùn)虧損8878.58萬(wàn)元，同比下滑-518.33%。在2018年巨虧之后，田中精機(jī)2019年一季度業(yè)績(jī)暴漲，分別實(shí)現(xiàn)營(yíng)收和歸母凈利潤(rùn)2.73億元和3593.75萬(wàn)元，分別比上期增加127.18%和869.27%.根據(jù)相關(guān)業(yè)績(jī)承諾，綜合遠(yuǎn)洋翔瑞2018年未實(shí)現(xiàn)承諾業(yè)績(jī)的補(bǔ)償金額及遠(yuǎn)洋翔瑞的期末減值額，龔倫勇及彭君應(yīng)合計(jì)向公司支付現(xiàn)金補(bǔ)償2.13億元。2018年巨虧、2019一季度暴漲的業(yè)績(jī)成為了龔倫勇質(zhì)疑公司財(cái)報(bào)虛假記載的關(guān)鍵。龔倫勇認(rèn)為，2018年年報(bào)存在虛假記載，本應(yīng)該在2018年確認(rèn)的業(yè)績(jī)，最終在2019年一季度確認(rèn)了。
根據(jù)田中精機(jī)年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)意見(jiàn)，遠(yuǎn)洋翔瑞作為設(shè)備生產(chǎn)銷(xiāo)售商，其向客戶(hù)銷(xiāo)售產(chǎn)品還需一并進(jìn)行安裝調(diào)試，直至設(shè)備正常運(yùn)行，銷(xiāo)售合同才算是完成了。而審計(jì)結(jié)果顯示，多數(shù)設(shè)備運(yùn)到了客戶(hù)，但設(shè)備未完成安裝調(diào)試，合同并未履行完畢，尚不滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件，因此公司無(wú)法確認(rèn)收入。
對(duì)于在遠(yuǎn)洋翔瑞收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)上存在的爭(zhēng)議，信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所某不愿具名的注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受記者采訪(fǎng)時(shí)表示：“在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)注意到企業(yè)在2018年年底突擊大量發(fā)貨的情形，由于公司在2018年還存在業(yè)績(jī)承諾，更是增加了存在虛增收入的可能性，因此也成為審計(jì)機(jī)構(gòu)檢查的重點(diǎn)對(duì)象，通過(guò)發(fā)函與實(shí)地走訪(fǎng)，發(fā)現(xiàn)大量設(shè)備并未安裝調(diào)試完畢，與收入相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，因此并不能確認(rèn)收入，審計(jì)機(jī)構(gòu)沖回營(yíng)業(yè)收入體現(xiàn)了會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性的原則。”
上述會(huì)計(jì)師進(jìn)一步說(shuō)明道，股東對(duì)于調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表異議主要體現(xiàn)在東莞博潤(rùn)、貴州亮成兩筆收入上，二者均進(jìn)行了二次發(fā)函。同時(shí)審計(jì)人員也對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了走訪(fǎng)，對(duì)于東莞博潤(rùn)，由于在期后發(fā)生了糾紛，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，不確認(rèn)收入;對(duì)于貴州亮成，由于前后回函不一致，實(shí)地采訪(fǎng)發(fā)現(xiàn)設(shè)備并未安裝調(diào)試完畢，相關(guān)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)并未轉(zhuǎn)移，故也不能確認(rèn)收入。
