什么是年度匯算?
年度匯算就是居民個(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱“綜合所得”)合并后按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并進(jìn)行稅款結(jié)算。
【小貼士】
綜合所得年度匯算不包括經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得;也不包括納稅人選擇不計(jì)入綜合所得的全年一次性獎(jiǎng)金等。
什么情況下需要辦理年度匯算?
居民個(gè)人已預(yù)繳的個(gè)稅，與這四項(xiàng)所得全年加總后計(jì)算的個(gè)稅存在差異，就需要關(guān)注綜合所得年度匯算。可通過辦理年度匯算申報(bào)獲得退稅或補(bǔ)繳稅款。2019年度綜合所得的年度匯算，應(yīng)在2020年3月1日至6月30日辦理。
【小貼士】
4種情況可不用辦理個(gè)稅匯算：
1.2019年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過12萬元的。
2.2019年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過400元的。
3.2019年已預(yù)繳個(gè)稅與年度應(yīng)納個(gè)稅一致的。
4.不申請(qǐng)退稅的。
哪些情況可以申請(qǐng)退稅?
只要納稅人2019年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)納稅額，都可申請(qǐng)退稅。常見退稅情形有：
1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)稅的。
2.2019年度有符合條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的。
3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的。
4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的。
5.納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的。
6.預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)稅優(yōu)惠等。
7.有符合條件的公益慈善捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除等。
哪些情況需要補(bǔ)稅?
如果納稅人年度預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額，且不符合國務(wù)院規(guī)定豁免匯算義務(wù)情形的，均應(yīng)辦理補(bǔ)稅。常見情形有：
1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用(5000元/月)。
2.除工資薪金外，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率。
3.預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除了不該扣除的項(xiàng)目，或者扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計(jì)稅時(shí)因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加。
4.納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報(bào)收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需補(bǔ)充申報(bào)收入等。
【小貼士】
退/補(bǔ)稅數(shù)額計(jì)算：
2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=(應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除額)-2019年度已預(yù)繳稅額。
應(yīng)納稅所得額=綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-“子女教育”等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。
依法確定的其他扣除包括：個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金;個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出;國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目;個(gè)人對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。
該為年度匯算做哪些準(zhǔn)備?
辦理年度匯算前，需要準(zhǔn)備好收入、“三險(xiǎn)一金”、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除(年金、符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)或稅延養(yǎng)老保險(xiǎn))、捐贈(zèng)、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關(guān)信息或資料。
【小貼士】
“三險(xiǎn)一金”信息查詢
1.向單位或委托單位咨詢或查詢工資條。
2.到參保地的社保經(jīng)辦窗口、社保自助查詢機(jī)查詢，或者登錄國家社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺(tái)(http://si.12333.gov.cn，或者所在省社會(huì)保險(xiǎn)網(wǎng)上服務(wù)平臺(tái))、撥打12333熱線服務(wù)電話等。
其他扣除信息查詢
1.企業(yè)或職業(yè)年金可以向單位或委托單位咨詢或查詢工資條。
2.符合條件的商業(yè)健康險(xiǎn)或稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)，可查詢購買或繳納保費(fèi)時(shí)的相應(yīng)單據(jù)，或者咨詢購買保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司。
關(guān)鍵詞： 綜合所得年度匯算不用匯算
